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建筑企業一般納稅人簡易計稅差額納稅的會計分錄、政策

來源:會計家園   時間:2022/3/4 22:27:26   瀏覽量:826次


摘要:作為建筑企業財務會計人員,對于企業發生的各項費用的處理是一定要熟練掌握的,那么對于建筑企業一般納稅人簡易計稅如何做會計處理? 建筑企業一般納稅人簡易計稅差額納稅的會計分錄、政策如下。


案例:A建筑公司為一般納稅人,采用簡易計稅方式。收取業主全部工程款100萬元,自建部分成本為16萬元,支付C公司分包款80萬元。A建筑公司向業主開具了增值稅專用發票。

   

       A建筑公司按差額計算稅額申報:

  1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825.24元。

       A建筑公司按全額向業主開具建筑服務發票:

       發票金額(不含稅)、稅額計算:

     稅額=1000000÷(1+3%)×3%=29126.21元;

       金額=1000000-29126.21=970873.79元;

       按照上述金額和稅額開具增值稅專用發票,建筑業差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發票的情況。業主取得增值稅專用發票后,可以抵扣進項稅額應包括全部工程的增值稅。

      簡易計稅方法下差額納稅A公司賬務處理:

      1.工地發生成本費用

         借:工程施工——合同成本    160000

             貸:原材料等                             160000

      2.支付C公司分包款

         借:工程施工——合同成本 800000

             貸:銀行存款                       800000

      3.取得分包發票且納稅義務發生時

  允許抵扣的稅額= 800000÷(1+3%) × 3%=23300.97

         :應交稅費——簡易計稅 23300.97

            :工程施工——合同成本   -23300.97

備注:23步可以合并

 

4、簡易計稅預交增值稅:(跨區預交)

          :應交稅費——簡易計稅 5825.24

            :銀行存款     5825.24

 

      5.確認收入和費用

       合同總收入=1000000 ÷(1+3%)=970873.79

       合同總成本=160000+800000-23300.97=936699.03

           借:主營業務成本                 936699.03

                  工程施工——合同毛利     34174.76

                  貸:主營業務收入              970873.79

       6.收取業主工程款

          借:銀行存款                1000000

              貸:工程結算                            970873.79

                     應交稅費——簡易計稅         29126.21

       7.工程項目結束

           借:工程結算         970873.79

                貸:工程施工——合同成本 936699.03

                                          ——合同毛利   34174.76

提醒:簡易計稅補交增值稅為0: (29126.21-5825.24-23300.97=0


 

依據:財政部財會〔2016〕22號關于印發《增值稅會計處理規定》的通知

(三)差額征稅的賬務處理。

  1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,發生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記主營業務成本存貨工程施工等科目,貸記應付賬款應付票據銀行存款等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時,按照允許抵扣的稅額,借記應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)應交稅費——簡易計稅科目(小規模納稅人應借記應交稅費——應交增值稅科目),貸記主營業務成本存貨工程施工等科目。

 



 

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